未分配的利润属于什么会计科目(未分配的利润属于什么会计要素)

货币换算 2024-04-30 05:00:50 903 金融资讯网

未分配利润的范围有哪些？这个问题在实践中一直存在争议。

昨天，朋友的公司要注销，账上还有未分配利润。他问我需要交税吗？

一两句话也解释不清楚，就翻了资料，整理了一下思路。有些知识和理论只是理论，但在实践中却存在差异。于是我整理并发表了一篇文章。

实践中，不少企业因无法继续经营而遭受损失而进行核销。扣除无法收回的应收账款和处置存货后，加减再减，利润并不多。

值得注意的是，企业注销清算时，由于清算期间不属于正常生产经营，其清算所得不能享受法定减免税优惠税率，企业所得税税率为25%将始终被应用。

根据财政部、国家税务总局财税[2009]《企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》号60号规定：

企业注销登记、清算时，以企业全部资产的可变现价值或者交易价格扣除清算费用、职工工资、社会保险费用和法定补偿金、清算所得税、以前年度所欠税款等。年税和其他税费，以及企业债务的清偿，按照规定计算可分配给所有者的剩余资产。

分配给被清算企业股东的剩余资产，相当于被清算企业按照股东持股比例计算的累计未分配利润和累计盈余公积的部分，确认为股利收入；

总结：这部分股息收入与投资者每年获得的收入相同。个人投资者按照“利息、股息、红利所得”缴纳20%的个人所得税。企业投资者免征企业所得税

剩余资产扣除股利收入后超过或低于股东投资成本的余额，确认为股东投资***损益。

总结：如果最终计算的是收入，个人投资者将按照“财产***收入”缴纳20%的个人所得税。法人投资者将投资收益（或损失）纳入应纳税所得额征收企业所得税。

被清算企业股东从被清算企业分配的资产，按照其可变现价值或者实际交易价格确定计税基础。

自然人股东按照最终分配的资产收益，按规定缴纳个人所得税。

简而言之：个人投资者最终获得120万元。扣除您的投资100万元后，额外收到的20万元需要按20%的税率缴纳个人所得税。

合伙企业注销、清算，账面上有未分配利润100万元，投资者是否需要缴纳个人所得税？

根据财政部、国家税务总局关于印发财税[2000]《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》号91号的通知

企业清算时，投资者应在注销工商登记前向主管税务机关办理相关税务手续。企业清算所得作为年度生产经营收入，投资者依法缴纳个人所得税。

前款所称清算收益，是指企业清算时全部资产或者财产的公允价值扣除各项清算费用以及以前年度留存的损失、负债和利润后的余额实收资本。

个人独资企业投资者的全部生产经营所得均为应纳税所得额；

合伙企业的投资者根据合伙企业的生产经营收入总额和合伙协议约定的分配比例确定其应纳税所得额。合伙协议没有约定分配比例的，按照合伙人的生产经营收入总额和平均合伙人人数计算各投资者的应纳税所得额。应纳税所得额。

需要说明的是，合伙企业的生产经营收入和其他收入采取“先分割、后纳税”的原则。无论合伙企业是否实际分配，合伙人当年实现的应纳税所得额和营业收入必须按照合伙人的一定比例计算缴纳个人所得税。

因此，合伙企业当年的收入，无论是分配给合伙人还是保留在公司账户而不分配，都必须纳税。因此，合伙企业注销、清算时，以前未分配但已申报的收入应在计算个人所得税时扣除。

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