员工激励股解禁股票会跌吗(员工激励股解禁时间)

解禁后员工激励股票如何交易。我们知道，一般来说，公司发行股票的目的是为了筹集资金，因此股票的价格是由市场决定的。但如果你的公司是上市公司，那么你的公司就不能随便定价，必须得到董事会的批准才可以交易。那么，上市公司中，哪些股票是不能随便定价的呢？接下来，我们就来看看吧。1、上市公司不能随意定价的股票有哪些？“三高”股票不能随便定价。“三高”股票是指市盈率高、市净率高、成长性高的股票。

作者：蒋新禄慕容晓限制性股票是上市公司常见的股权激励方式。是指上市公司按照股权激励计划约定的条件，向其员工（激励对象）授予一定数量的公司股票。激励对象只能在工作时使用。只有符合从业年限或绩效考核指标等规定条件的人才可以出售限制性股票并从中受益。笔者在工作中发现，一些纳税人在限制性股票个人所得税问题的处理上经常出现偏差。本文对相关政策进行了梳理，并对纳税人在实践中需要注意的事项进行了提示。

一、纳税人和扣缴义务人

限制性股票的来源一般为上市公司按照授予价格向激励对象发行股票或回购公司股票。例如，某公司以2元的价格向相关人员授予1000股限制性股票，那么上市公司需要增发1000股，相关人员需要出资2000元购买。如果激励对象不符合相关条件，上市公司将有权回购并取消授予的限制性股票。

根据《中华人民共和国个人所得税法》号条例，个人所得税，所得的取得者为纳税人，缴纳所得的单位或者个人为扣缴义务人。因此，通过限制性股票取得收入的个人为纳税人，实施限制性股票计划的境内企业为扣缴义务人，必须履行扣缴义务。

二、税目及税率

《国家税务总局关于股权激励有关个人所得税问题的通知》（国税函[2009]461号）规定，从上市公司取得限制性股票的员工，按照“工资薪金所得”项目缴纳个人所得税。对于工资、薪金所得，我国个人所得税法实行3%至45%的超额累进税率。

三、应纳税所得额

国税函[2009]461号文第三条规定了限制性股票***应纳税所得额的计算，即按照个人所得税法及其实施条例的有关规定，原则上，限制性股票的所有权应当属于激励对象时，确认限制性股票的应纳税所得额。计算公式为：应纳税所得额=（股票登记日股票市场价格+本批次解禁日股票市场价格）2本批次已解锁股票数量-激励对象实际缴纳的资金总额（本批次已解锁的股份数量激励对象已获得的限制性股票总数）。

1.股票授予日期。指根据股东大会通过的第《限制性股票股权激励计划》号规定，在满足计划规定的授予条件的情况下，公司实际向公司职工授予限制性股票的日期。

2、股票登记日期。指上市公司实施限制性股票计划，并将限制性股票在中国证券登记结算公司（境外证券登记托管机构）登记在本公司员工名下的日期。股票登记日一般在股票授予日之后。

3、股票锁定期。是指公司员工在获得限制性股票后，不得通过二级市场或者其他方式出售限制性股票的期间。根据我国《上市公司股权激励管理办法》号文第二十四条规定，限制性股票的禁售期自授予之日起不得少于1年。

4、股票解除日期。锁定期结束后，解锁期开始。解锁日后，绩效考核指标符合计划规定条件的，员工获得的限制性股票可按计划分期解锁。解禁后，员工股票可以在二级市场自由出售。

限制性股票的几个日期，如下图所示：

四、税款计算

《财政部国家税务总局关于股票增值权所得和限制性股票所得征收个人所得税有关问题的通知》（财税[2009]5号）规定，个人从上市公司取得限制性股票所得，按照股票期权的有关规定计算征收个人所得税。也就是说，个人从上市公司获得的限制性股票收入的征税***与股票期权的征税***相同。《财政部税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税[2018]164号）第二条第（一）项规定居民个人取得限制性股票符合《财政部国家税务总局关于个人股票期权所得征收个人所得税问题的通知》（财税[2005]35号）和财税的规定财税[2009]5号具备相关条件的，2021年12月31日前，不再并入当年综合收益，单独适用综合所得税率表全额计算税款。计算公式为：应纳税额=股权激励收入适用税率-速算扣除数。居民个人在一个纳税年度内获得两次（含）以上股权激励的，应当合并计算纳税。

例：激励对象张某于2017年7月1日获上市公司A授予限制性股票10万股，授予价格为3元。股票登记日为2017年8月1日，当日股票收盘价为10元。2019年1月1日，50%限制性股票解禁，解禁当日该股收盘价12元；2019年7月1日，50%限制性股票解禁，解禁当日该股收盘价为40元。张先生获得限制性股票应缴纳的个人所得税如何计算？

1、2019年1月1日一批限制性股票解禁时：

应纳税所得额=（10+12）210万50%-310万（10万50万）=40万（元）。

张应纳个人所得税=40万25%-31,920=68,080（元）。

2、2019年7月1日第二批限制性股票解除时：

应纳税所得额=（10+40）210万50%-310万（10万50万）=110万（元）。

由于张某一年内取得两批限制性股票收入，应合并计算纳税。

张某应纳个人所得税=（40万+110万）45%-181920=493080（元）。

第二批限制性股票解除时，张应缴纳个人所得税=493080-68080=425000（元）。

财税[2018]164号规定，居民个人在一个纳税年度内获得两次（含）两次以上股权激励的，按照本通知第二条第一项的规定计算纳税。这里需要说明的是，股权激励包括股票期权、股票增值权、限制性股票、股权奖励等，并不限于同一形式的股权激励。例如，如果员工在一年内获得一份股票期权收入和一份限制性股票收入，则也必须合并计算税金。

五、纳税义务发生时间

根据国税函[2009]461号文第五条规定，限制性股票个人所得税纳税义务发生时间为每批限制性股票解除之日。需要注意的是，限制性股票的纳税义务发生在股票解禁之时，而不是股票实际出售之日。

六、注意事项

对于激励对象持有的限制性股票，计算个人所得税时需要注意以下事项：

1、个人持有限制性股票的股息收入和***收入应注意以下事项：

（一）获取股利的处理。《财政部国家税务总局***关于实施上市公司股息红利差别化个人所得税政策有关问题的通知》（财税[2012]85号）规定，对个人持有的上市公司限制性股票，解禁前取得的股息红利继续暂按50%计入应纳税所得额，并按规定计入应纳税所得额。将适用20%的税率。个人所得税。这里所说的限制性股票是指财税[2009]167号和财税[2010]70号规定的限制性股票。需要说明的是，由于上市公司实施的股权激励限制性股票不属于应税限制性股票。财税[2009]167号规定，个人所得税待遇适用《财政部国家税务总局***关于上市公司股息红利差别化个人所得税政策有关问题的通知》（财税[2015]101号）。）：激励对象因持有限制性股票而获得上市公司股息收入，无论是否处于限制期内，均可实行差别化股息税收政策。具体来说，个人通过公开发行股票或者在***市场购买上市公司股票，且持有期限不足1个月（含1个月）的，股息红利全额计入应纳税所得额。收入；期间超过1个月至1年（含）的，暂按50%计入应纳税所得额，以上所得统一按20%的税率征收个人所得税；公开发行股票和***市场取得的股息红利收入，持有上市公司股票超过一年的，暂免征个人所得税。

(2)***限制性股票的处理。职工股票等有价证券取得的收入，按照现行政策免征个人所得税。也就是说，根据《财政部国家税务总局关于个人***股票所得继续暂免征收个人所得税的通知》（财税字[1998]61号）规定，个人行权后取得境内上市公司股票取得的所得，暂不征收个人所得税。权利；取得的所得，依照税法规定计算应纳税所得额和应纳税额，依法纳税。例如，小李的限制性股票解禁当天的市场价格为16元。如果小李后来以20元的价格出售1万股，他的4万元收入将免征个人所得税。

2、不符合条件的限制性股票必须合并征税。财税[2018]164号文第二条规定，居民个人在2021年12月31日前取得符合条件的限制性股票的，不计入当年综合所得，适用综合所得税率该表将用于计算和全额缴纳税款。因此，不符合上述条件的，应当计入取得所得的期间，与工资、薪金所得合并计算个人所得税。

3、符合条件的非上市公司限制性股票可以递延纳税。非上市公司向员工授予限制性股票且符合《关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知》号（财税[2016]101号）第一条第二款规定的七项条件的，可以实行递延纳税政策向主管税务机关备案后。即员工获得限制性股票时可以暂时不纳税，并递延至股权为***时的***纳税；股权***时，股权***收入扣除股权收购成本和合理税费后的差额为“财产***收入”项目，按税率计算缴纳个人所得税20%。股权***根据实际出资确定限制性股票取得成本时。

4、上市公司限制性股票的纳税期限可适当延长。上市公司授予个人限制性股票的，经向主管税务机关备案，个人可以在限制性股票解除之日起不超过12个月的期限内缴纳个人所得税。

5、执行限制性股票计划相关税收和管理规定。根据财税[2009]5号文规定，境内上市公司实施限制性股票计划的，应当在向国家税务总局备案的同时，将企业的限制性股票计划或实施方案等相关资料报送主管税务机关备案。税收。境内上市公司实施限制性股票计划，在做好个人所得税代扣代缴的同时，应按照《国家税务总局关于印发〈个人所得税全员全额扣缴申报管理暂行办法〉的通知》（国税发）相关规定，向主管税务机关报告员工行使权利等情况。财税[2005]205号）涉税信息主要包括个人收到或认购的股权及认购的股票（包括种类、数量、行权价格、行权价格、市价、***价格等）、清单股权激励人员情况、应交税费收入、应交税费等信息。同时，国税函[2009]461号进一步明确，境内上市公司实施限制性股票计划的，应当在中国证券登记结算公司（境外为证券登记托管机构）办理股票登记，自上市公司公告之日起15日内予以公告。将公司的限制性股票计划或实施方案、协议、授权通知书、股票登记日期及当日收盘价、禁售期、股权激励人员名单报主管税务机关备案。境外上市公司境内机构应将境外上市公司股权激励计划实施情况的中（外）文文件报其主管税务机关备案。

自行申报纳税的个人还应当在税法规定的纳税申报期限内向主管税务机关报送上述权利行使等涉税信息。

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